财务审计对于企业规范财务管理、保障财务信息真实可靠具有重要意义。以下为您详细介绍财务审计流程及重点关注事项。
了解被审计单位：审计人员通过查阅资料、与管理层沟通等方式，了解被审计单位的基本情况，包括行业特点、经营规模、组织架构、业务流程等。例如，对于制造业企业，需了解其生产工艺、采购销售模式等。
初步风险评估：评估被审计单位可能存在的重大错报风险，确定审计重点领域。如分析企业所处行业竞争激烈程度，判断收入确认、成本核算等方面是否存在较高风险。
制定审计计划：根据风险评估结果，制定详细的审计计划，包括审计目标、范围、程序、时间安排以及人员分工等。例如，明确对收入、成本、资产等重要项目的审计程序和时间节点。
内部控制测试：审查被审计单位内部控制制度的设计和执行情况。通过询问、观察、检查文件记录等方式，测试内部控制的有效性。如对采购业务内部控制，检查请购、审批、采购、验收等环节的控制是否健全并有效执行。
实质性程序：对各类交易、账户余额和披露进行详细审查。包括对财务报表项目进行细节测试，如函证应收账款、盘点存货等；进行分析性程序，对比财务数据与历史数据、同行业数据，分析异常波动。例如，通过函证核实应收账款的真实性和准确性，通过分析性程序判断成本费用是否合理。
整理审计工作底稿：审计人员对实施阶段获取的审计证据和形成的审计工作底稿进行整理和复核，确保审计证据充分、适当，审计结论合理。
与被审计单位沟通：就审计发现的问题与被审计单位管理层进行沟通，听取其意见和解释。对于重大问题，需与管理层深入讨论，确定最终的审计调整事项。
编制审计报告：根据审计结果，编制审计报告。审计报告应清晰、准确地反映被审计单位财务报表的合法性和公允性，以及审计发现的问题和审计意见。审计意见包括无保留意见、保留意见、否定意见和无法表示意见等类型。
1. 收入确认：审查收入确认政策是否符合会计准则规定，是否存在提前或推迟确认收入的情况。关注收入的真实性，检查销售合同、发票、发货记录等相关凭证，核实收入是否真实发生。例如，对于采用完工百分比法确认收入的企业，要审查完工进度的确定是否合理。
2. 成本费用核算：检查成本费用的归集和分配是否准确，是否符合配比原则。关注成本费用的真实性和合理性，防止虚增或虚减成本费用。如审查原材料成本的计价方法是否一贯，费用报销是否合规。
3. 资产质量：核实资产的存在性和所有权，通过盘点、函证等方式确认资产的真实性。评估资产的减值准备计提是否充分，关注资产是否存在减值迹象。例如，对存货进行盘点，检查存货是否存在积压、变质等情况，判断存货跌价准备计提是否合理。
4. 关联交易：审查关联交易的真实性、合法性和公允性。关注关联交易是否经过适当审批，交易价格是否公允，是否存在通过关联交易操纵利润的情况。如检查关联方之间的购销交易价格与非关联方交易价格是否存在重大差异。
5. 货币资金：盘点库存现金，核实银行存款余额，检查银行对账单与银行存款日记账是否相符。关注是否存在未达账项及异常的资金流动。例如，对大额的未达账项要查明原因，判断是否存在资金挪用等问题。
6. 会计政策与估计：审查企业会计政策的选择是否恰当，会计估计是否合理且一贯运用。关注会计政策和估计变更是否符合会计准则规定，是否对财务报表产生重大影响。如企业变更固定资产折旧政策，要审查变更理由是否充分，对利润的影响是否准确披露。
在财务审计过程中，严格遵循审计流程，重点关注上述事项，有助于提高审计质量，为企业提供有价值的审计结果，促进企业财务管理水平的提升。
